恒通公司对2009年3月1日发现的资料1事项(2)进行账务处理,下列会计分录中,正确的是()
A.借:以前年度损益调整 200应交税费——应交增值税(销项税额) 34贷:预收账款 234
B.借:盈余公积 4.5贷:利润分配——未分配利润 4.5
C.借:利润分配——未分配利润 4.5贷:盈余公积 4.5
D.借:库存商品 140贷:主营业务成本 140
AB
A.借:以前年度损益调整 200应交税费——应交增值税(销项税额) 34贷:预收账款 234
B.借:盈余公积 4.5贷:利润分配——未分配利润 4.5
C.借:利润分配——未分配利润 4.5贷:盈余公积 4.5
D.借:库存商品 140贷:主营业务成本 140
AB
A.(1)2日,开出现金支票1 000元支付对A单位的赔偿款.原编制的会计分录如下
B.借:其他应收款1 000
C.贷:现金1 000
D.应采用的更正法
E.更正
(1)2012年1月1日已出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件,将其后续计量由成本模式改为公允价值模式,甲公司以此资产当日的账面价值作为投资性房地产新的入账价值,未做其他调整。此房产为甲公司2008年12月21日购入,原价为4500万元,预计使用年限为30年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,2009年1月1日用于出租。2012年1月1日此房产的公允价值为4300万元,税法规定的预计使用年限、预计净残值、折旧方法与原会计处理相同。假定2012年1月份不再计折投资性房地产累计折旧,2012年末未发生公允价值变动。
(2)2012年5月,甲公司与P公司发生经济诉讼事项,甲公司被要求向P公司赔偿各种损失金额共200万元。由于案件比较复杂,至2012年12月31日,法院尚未作出判决,而甲公司对其诉讼的前景也尚无法确定。在各方的努力下,2013年1月20日双方最终达成如下协议,由甲公司当日支付给P公司50万元作为赔偿,并承担诉讼费用2万元,P公司撤回起诉。税法规定,未决诉讼的损失实际发生时可以税前扣除。甲公司并未在2012年12月31日确认此项诉讼事件,而是于2013年1月20日将此项赔偿款确认人账如下:
借:营业外支出50
管理费用2
贷:银行存款52
(3)2012年7月1日购买的一项可供出售外币债务工具的期末汇兑损失为150万元人民币,甲公司将其与公允价值变动金额一并计入了其他综合收益(假定不考虑与其他综合收益相关的所得税影响)。
(4)2012年取得一项股权投资,取得成本为300万元,公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元,公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
企业在计税时,没有将该公允价值变动损益计人应纳税所得额。
要求:
根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果不正确,编制更正的会计分录。(答案金额以万元为单位)
(2010年考试真题)甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下: (1)2009年12月1日,甲公司因合同违约被乙公司告上法庭,要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日,该项诉讼尚未判决,甲公司经咨询法律顾问后,认为很可能赔偿的金额为700万元。2009年12月31日,甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元,并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。 (2)2010年3月5日,经法院判决,甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。 其他相关资料:甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日;2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。 要求:根据法院判决结果,编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。根据调整分录的相关金额,以表格形式给出财务报表相关项目。(减少数以“一”表示,答案中的金额单位用万元表示。)
(1)甲公司以1200万元的价格于2014年7月1日购入一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认,预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
(2)2015年12月31日“其他应收款”账户余额中的200万元未按期结转为费用,其中应确认为2015年销售费用的金额为150万元,应确认为2014年销售费用的金额为50万元。
(3)甲公司从2015年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元,以及用银行存款支付的其他费用100万元,总计2000万元。2015年10月1日,该专利技术已经达到预定用途,甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化,计人当期管理费用。
经查,上述研发支出中,符合资本化条件的支出为1200万元,假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销,无残值。
(4)甲公司于2015年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2015年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元。
经查,该写字楼不符合采用公允价值模式
进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,预计净残值为0。
(5)2015年5月20日,甲公司向乙公司销售商品一批,售价为1170万元(含增值税),双方约定8个月后收款。甲公司由于急需资金,于2015年12月30日将该笔应收账款作价1150万元出售给工商银行,工商银行对该应收账款具有追索权。甲公司进行如下账务处理:
借:银行存款 1150
营业外支出 20
贷:应收账款 1170
(6)其他资料:
①假定上述差错均具有重要性;②假定不考虑所得税的影响。要求:对资料(1)至(5)的差错进行更正。(合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录)
A.发现尚待查明原因的现金溢余,应当增加“库存现金”15 000元
B.发现尚待查明原因的现金溢余,应当确认贷方“待处理财产损溢”15 000元
C.无法查明现金溢余的情况下,计入“营业外收入”
D.无法查明现金溢余的情况下,冲减“管理费用”
(1) 2011年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。2011年3月1日,丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元(与账面价值相等)。
(2) 2011年4月1日,丙公司宣告分派2010年度的现金股利100万元。
(3) 2011年5月10日,甲公司收到丙公司分派的2010年度现金股利。
(4) 2011年12月31日,丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。
(5) 2011年度,丙公司实现净利润400万元(其中1~2月份净利润为100万元)。
(6) 2012年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布,并用银行存款进行了支付。
(7) 2012年,丙公司发生净亏损400万元。
(8) 2012年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。
(9) 2013年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资,收到出售价款1950万元,已存入银行。
要求:根据上述资料,回答下列小题。
根据上述资料,对该长期股权投资下列说法正确的有()。
A.该长期股权投资的入账成本是2010万元
B.丙公司宣告分配的现金股利,甲公司应按投资比例确认投资收益
C.丙公司实现分配净利润时,甲公司不做账务处理
D.丙公司实现分配净利润时,甲公司应按投资比例调整长期股权投资的账面价值
2012年12月31日该长期股权投资的账面价值是()万元。
A.1976
B.1850
C.2020
D.2010
根据资料(6),甲公司的下列处理正确的是()。
A.丙公司按净利润提取盈余公积,甲公司按投资比例也要计提盈余公积
B.丙公司分配现金股利120万元,甲公司的会计处理为借记银行存款,贷记投资收益
C.丙公司分配现金股利120万元,甲公司的会计处理为借记长期股权投资一损益调整,贷记投资收益
D.丙公司分配现金股利120万元,甲公司应调减长期股权投资的账面价值24万元
甲公司出售该长期股权投资应确认的投资收益为()万元。
A.100
B.-26
C.130
D.4
请帮忙给出每个问题的正确答案和分析,谢谢!
(1)A公司于2009年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200万元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。由于技术进步的原因,从2012年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为7年,同时改按年数总和法计提折旧。
判断该业务属于会计估计变更还是政策变更,并编制会计分录。
(2)A公司有一项投资性房地产,此前采用成本模式进行计量,至2012年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。2012年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2011年12月31日的公允价值为3800万元。假定2011年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2012年1月113该办公楼的计税基础为3760万元。
要求:判断该业务属于会计估计变更还是政策变更,并编制会计分录。
(3)A公司2012年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2011年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2011年6月30日,该在建工程科目的账面余额为1000万元.2011年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2011年7月~12月期间发生利息25万元,应计入管理费用的支出70万元。
该办公楼竣工结算的建造成本为1 000万元,A公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
编制上述业务的会计分录。
(4)A公司于2012年2月25日发现,2011年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产,期末该项金融资产的公允价值为400万元。A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。企业在计税时,没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
编制上述业务的会计分录。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费
——应交增值税(销项税额) 85
借:主营业务成本 400
贷:库存商品 400
要求:根据资料判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正甲公司20×2年度财务报表的会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)。
注册会计师李新在审查发达公司某年度产品销售收入时,抽查了该公司12月份的销售业务,发现下列情况:(1)12月10日售给A公司甲产品10000元,货款已收到,未入账。(2)12月14日公司子公司领用乙产品2000元,未作销售。(3)12月20日A公司退回甲产品2000元,产品已收到,未作账务处理。(4)12月25日出口甲产品20000美元,按当日即期汇率8·25折算为165000元,该公司原选取当月1日汇率为折算汇率,当月1日汇率为8·20。(5)12月27日售给某商场丙产品25000元,该公司需对出售的商品负责安装检验,且此项安装、检验任务是销售合同的重要组成部分。该公司在交付丙产品后,马上进行收入实现的账务处理。
问题:
(1)指出应调整的产品销售收入的数额。
(2)指出该公司在销售业务中存在的问题。