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[判断题]

应交所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，应以适用的税收法规为基础计算确定。（）

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第1题

下列关于所得税费用的表述，正确的是（）

A.2021年度某企业实现利润总额100万元，其中国债利息收入5万元。税收滞纳金罚款25万元，企业适用的所得税税率为25%。假设不考虑其他因素，2021年该企业应确认所得税费用为30万元，净利润为75万元

B.当期应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和代扣代缴的个人所得税影响利润表“所得税费用”

C.计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有税收滞纳金、罚款、罚金、超过税法规定标准的业务招待费、国债利息收入、超过税法规定标准的职工福利费和教育经费

D.企业当期的所得税费用应根据当期所得税和递延所得税计算确定；某企业2021年当期所得税650万元，递延所得税位债年初数45万元，年末数58万元，递延所得税资产年初数36万元，年末数32万元。不考虑其他因素，该企业2021年应确认所得税费用663万元

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第2题

“应交税费”账户核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括（）

A.教育费附加

B.矿产资源补偿费

C.企业代扣代交的个人所得税

D.资源税

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第3题

甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2×15年，甲公司实现利润总额1000万元，并发生以下交易或事项。(1)1月1日，甲公司以银行存款200万元自公开市场购入一项股权投资，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时另支付手续费10万元。12月31日，该项金融资产的公允价值为300万元。(2)3月1日，甲公司为其子公司提供债务担保，确认预计负债100万元。税法规定，关联方因债务担保确认的损失不得在所得税前扣除。(3)12月31日，甲公司发现其持有的一项固定资产存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试后确定预计未来现金流量现值为400万元，公允价值为500万元，预计发生的处置费用为40万元，当日该项固定资产的账面价值为600万元。税法规定，资产减值损失在实际发生时可以税前扣除。(4)2×16年1月1日，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式转为公允价值模式。甲公司持有的一项投资性房地产的账面价值为1000万元(其中，账面原值1200万元，已计提投资性房地产累计折旧200万元，未计提减值准备)，变更当日该项投资性房地产的公允价值为1500万元。税法规定的计税基础与原采用成本模式计算的账面价值相等。(5)其他资料：甲公司当年发生广告费用及业务宣传费共计500万元，销售收入为2500万元，税法规定，企业发生的该类支出不超过当年销售收入15%的部分可以税前扣除，超过部分允许以后年年度结转税前扣除。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑其他条件的影响。(1)根据资料(1)，编制甲公司与该金融资产相关的会计分录，确定该项金融资产在2×15年12月31日的账面价值和计税基础以及应确认的递延所得税的金额。(2)根据资料(3)，确定固定资产的可收回金额，计算甲公司应确认的减值损失金额，并编制相关的会计分录。(3)根据资料(4)，计算因投资性房地产后续计量模式的变更对期初留存收益的影响金额并编制该投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的会计分录。(4)不考虑资料(4)，计算甲公司2×15年应确认的应交所得税、递延所得税及所得税费用的金额，并编制与所得税相关的会计分录。

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第4题

税金是指国家税法规定的应计入工程造价内的增值税。计算成本时，税金按照销项税额减进项税额计入，应另外考虑（）

A.企业所得税

B.印花税

C.附加税

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第5题

甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率为13%，2×19年适用的所得税税率为15%，从2×20年起适用的所得税税率为25%。2×19年年初因广告业务宣传费超过税前扣除限额400万元确认递延所得税资产60万元。甲公司2×19年实现会计利润3162.5万元，在申报2×19年度企业所得税时涉及以下事项：(1)2×19年1月1日，甲公司出资380万元取得乙公司20%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为2000万元。2×19年，乙公司实现净利润100万元，其他综合收益增加40万元(已扣除所得税影响)，甲公司和乙公司未发生内部交易。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。(2)甲公司2×19年发生研发支出800万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为200万元，资本化形成无形资产的部分为600万元。该研发形成的无形资产于2×19年10月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除;形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。(3)2×19年6月30日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，当日该写字楼的公允价值为6000万元。该写字楼系2×17年12月30日购入，取得时成本为6000万元，会计和税法均采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。2×19年12月31日，该写字楼的公允价值为5800万元。(4)2×19年度，甲公司发生广告业务宣传费100万元，税法规定，企业发生的广告业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×19年度销售收入为2000万元。甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。要求：(1)根据资料(1)、资料(2)，分别确定各交易或事项截至2×19年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。(2)根据资料(3)，计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债的发生额，并编制相关会计分录。(3)根据题干和资料(4)，计算甲公司2×19年应确认的递延所得税资产的发生额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税。

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第6题

甲企业2010年度按《企业会计制度》计算的税前会计利润为1000000元，所得税税率为25％，当年按税法

核定的全年计税工资为200000元，该企业全年实发工资为220000元。假定该企业全年无其他纳税调整事项，不存在暂时性差异的影响。

要求：(1)计算企业应交所得税(列出计算过程)；(2)编制应交所得税的会计分录。(4分)

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第7题

应交增值税是核算单位按照税法规定计算应交纳的增值税。（）

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第8题

下列各项中，错误的是（）

A.在计算应纳税所得额时不允许弥补以前年度亏损的金额

B.直接按照税法规定的范围和标准，确定收入和允许扣除的成本、费用、损失的金额，进而计算应纳税所得额的应纳所得税的方法称为直接法

C.在分析财务会计核算资料中与税法规定不符的收入和成本、费用、损失等项目及金额后，将会计利润调整为应纳税所得额进而计算所得税的方法称为间接法

D.纳税调整项目可以分为纳税调增项目和纳税调减项目

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第9题

兰天公司适用的所得税税率为25%，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。兰天公司于2019年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2020年12月31日的公允价值为1800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年;兰天公司2019年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1000万元。不考虑其他因素，下列有关兰天公司2020年12月31日所得税会计处理的表述，不正确的是()。

A.年末“递延所得税负债”余额为93.75万元

B.递延所得税收益为93.75万元

C.应交所得税为156.25万元

D.确认所得税费用为250万元

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第10题

资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。()

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第11题

A公司在2003年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；公司采用直线法计提固定资产折旧、年折旧额为45000元，税法规定按年数总和法计提折旧、年折旧额为57000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项，要求计算2003年度A公司的下列指标：

问题1、本年度的应纳税所得额及应交所得税；

问题2、分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用。

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