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[主观题]

在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中做出的会计分录，以及为编制财务报表做

出的调整分录是否适当时，注册会计师应当采取哪些措施？

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第1题

在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为x公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通常实施的审计程序有（）。

A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当

B.复核会计估计是否合理

C.对于超出正常经营过程或基于对X公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D.对相关控制活动的运行有效性进行测试

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第2题

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1)甲公司拥

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。

(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求：

(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。

(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序夕}，还应当实施哪些程序。

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第3题

在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，从而代

替实质性程序。（）

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第4题

A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在进行有关审计风险的相关决策时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答17~20题在控制检查风险时，A注册会计师应当采取的有效措施是（）。

A.调高重要性水平

B.扩大内部控制测试范围

C.进行穿行测试更深入了解被审计单位

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

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第5题

财务报表审计是一个累计和不断修正的过程。在实施控制测试时，如果发现被审计单位G公司控制运行出现偏差，注册会计师李民首先应当（）。

A.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据

B.判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险

C.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险

D.了解这些偏差及其潜在后果

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第6题

根据材料回答 30～34 题：A注册会计师负责对X公司年度财务报表实施审计业务。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师需要提高进一步审计程序的不可预见性及考虑其性质、时间安排和范围。请代为做出正确的专业判断。第 30 题在注册会计师为提高审计程序的不可预见性而设计的下列审计程序中，你不认可的是（）。

A.对金额超过重要性的账户余额不实施实质性程序

B.改变以往按照抽取营业收入的做法，改按客户抽取销售业务加以测试

C.对某些风险较小的认定实施控制测试，对风险较高的认定实施实质性程序

D.提前到资产负债表日之前一个月向债务人寄发询证函

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第7题

U会计师事务所接受委托，对同时在境内外上市的X公司2011年6月30日内部控制设计与运行的

有效性实施审计。A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。

相关的审计工作底稿显示存在以下相关情况：

(1)虽然企业内部控制审计是针对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行的审计，但注册会计师计划对整个会计期间的内部控制进行测试。

(2)审计计划要求，在内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定时评价的风险因素应当与财务报表审计中考虑的因素相同。

(3)考虑到穿行测试通常不足以评价控制设计的有效性，A注册会计师要求项目组成员