题目内容
（请给出正确答案）
资产
金额
负债及所有者权益
金额
流动资产:
流动负债:
？
？
应收账款
190，000
短期借款
67，000
存货
263，000
应付账款
152，000
货币资金
63，000
应交税金
75，000
非流动资产:
累计折旧
300，000？
短期投资
48，000
长期负债:
？
长期投资
300，000
长期借款
330，000
固定资产原价
1200，000
所有者权益:
？
待摊费用
48，000
实收资本
800，000
盈余公积
250，000
？
？
未分配利润
138，000
？
？
资产总计
2112，000
负债及所有者权益总计
2112，000
要求：上表分类中有些差错，试为该公司编制一张正确的资产负债表（本题10分）。
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A.合并财务报表中，房屋的账面价值为1000万元
B.合并财务报表中，少数股东权益为250万元
C.个别财务报表中，不应确认资产处置损益300万
D.个别财务报表中，确认对丙公司的长期股权投资800万元
甲公司为某大型机械制造企业，20×1年至20×4年发生以下交易或事项：
20×1年12月31日购入一栋管理用办公大楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金l50万元，每半年支付一次。当日，甲公司收到乙公司交来的租金75万元。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。
20X5年1月5日，甲公司与乙公司达成协议，将该办公室大楼以3000万元的价格转让给乙公司，乙公司已用银行存款支付，相关转让手续也已达成。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素
(1)编制20X1年购入办公楼的会计分录;
(2)编制办公楼自用期间每个月计提折旧的会计分录;
(3)编制20X4年6月30日，将自用的办公楼转换为以公允价值计量的投资性房地产的会计分录;
(4)编制20X4年6月30日收到办公楼半年租金以及每月确认租金收入的会计分录;
(5)编制20X4年12月31日，对投资性房地产进行期末计量的会计分录;
(6)编制20X5年1月5日，处置投资性房地产的会计分录;
(7)计算上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额。
A.借：投资收益 420 贷：长期投资减值准备 420
B.借：投资收益 20 贷：长期股权投资减值准备 20
C.借：资产减值损失 200 贷：长期股权投资减值准备 200
D.借：资产减值损失 20 贷：长期股权投资减值准备 20
A.240
B.196
C.216
D.220
公开发行A股的东湖股份有限公司(以下简称东湖公司，后同)系ABC会计师事务所的审计客户。A和B注册会计师负责对东湖公司2007年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元。东湖公司2007年度财务报告于2008年3月5日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。A和B注册会计师获取的其他相关资料如下：
资料一：东湖公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下．
项目 金额(万元) 资产总额 42000 股本 15000 资本公积 8000 盈余公积 2000 未分配利润 1800 营业收入 36000 利润总额 600 净利润 400
资料二：假如东湖公司违规为关联方提供了巨额债务担保。2006年内，因该关联方未能偿还到期债务而被判决承担连带责任，并被法院查封了主要的经营性资产。公司按照规定计提了巨额预计负债3900万元，导致资不抵债并连续两年出现亏损。由于持续经营能力存在重大不确定性，而管理层拒绝对持续经营能力做出评估，注册会计师对公司2006年度财务报表出具了保留意见的审计报告。2007年内，债务人偿还了逾期债务，资产查封得以解除，公司因转回对应的预计负债，2007年度出现盈利，避免了因三年连续亏损而被交易所暂停股票上市的情况出现。
资料三：在对东湖公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：
(1)东湖公司董事会会议记录显示，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备，确定的坏账准备计提比例分别为：账龄l年以内的(含1年，以下类推)，按其余额的l5%计提；账龄l～2年的，按其余额的40%计提；账龄2～3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。东湖公司2007年l2月31日未经审计的预收款项明细情况如下： (单位：万元)
账龄客户名称 1年以内 1～2年 2～3年 3年以上 预收款项一a公司 30000 预收款项一b公司 -l000 预收款项一c公司 800 25 预收款项一d公司 2100 预收款项一e公司 60 小计 31800 2100 25 60
(2)B注册会计师发现，2007年ll月1 E1东湖公司采用视同买断代销方式委托东方企业销售A产品l00件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为l000元，商品已发出，符合收入确认条件，截至2007年12月31日东湖公司尚未收到东方企业的代销清单。东湖公司做了如下处理：
借：委托代销商品 l00000
贷：库存商品 l00000
(3)B注册会计师发现，2007年l2月1日东湖公司销售一件商品给B公司，B公司作为固定资产使用，合同规定由东湖公司负责安装(且为重要环节)，商品售价50万元，成本30万元，增值税税率l7%，专用发票已开出，设备已运到。合同规定，设备运到时收款60%(价税合计)，余款安装调试结束一次付清，当期已开始安装，安装费收入与产品销售分开核算。东湖公司已支付2万元安装费(占总安装费的40%，安装总收入10万元，款未收到，不考虑其他税费)，款项均通过银行结算。2007年12月31 日安装
尚未完成，东湖公司未确认商品销售收入但确认了劳务收入4万元。
(4)B注册会计师发现，2007年l2月10 Et，东湖公司因融资需要将其生产的一批商品销售给同是一般纳税企业的C公司，销售价格为800万元(不含增值税)，商品销售成本为680万元，商品已经发出，货款尚未收到。按照双方协议，东湖公司将该批商品销售给C公司后一年内以850万元的价格购回所售商品。2007年l2月31日，东湖公司尚未回购该批商品，2007年12月10日，东湖公司就该批商品销售确认了销售收入800万元，并结转相应成本680万元。
(5)B注册会计师发现，2007年l2月15 日，东湖公司采用托收承付方式向D公司销售一批商品，成本为l50万元，开出的增值税发票上注明，售价200万元，增值税34万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知D公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。
东湖公司的会计处理如下：
借：发出商品 l50
贷：库存商品 l50
借：应收账款——F公司 34
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 34
(6)B注册会计师发现，2007年12月1日，东湖公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为80万元，至2007年底已经预收款项25万元，实际发生成本20万元，估计还会发生成本16万元。2007年度，东湖公司在财务报表中做了相关收款分录并确认25万元的劳务收入，同时结转20万元的成本。
(7)东湖公司2007年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为l2万元，市场价格为l0万元。该批配件可用于加工l00件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入l7万元。A产品2007年12月31日的市场价格为每件28．7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费l．2万元，该配件此前未计提存货跌价准备，东湖公司2007年12月31日对该配件未计提存货跌价准备。
(8)A注册会计师在审计东湖房地产公司2007年财务报表时发现，2007年3月10日，东湖公司将其开发的一栋写字楼出租给神农公司使用，租赁期开始日为2007年4月l5日。2007年4月15日，该写字楼的账面余额90000万元，公允价值为94000万元。2007年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为96000万元，东湖公司未反映公允价值变动损益的情况。
要求：
(1)针对资料二，注册会计师是否需要就该事项增加强调事项段？什么是强调事项段？注册会计师在意见段后增加强调事项段的条件有哪些？
(2)针对资料三，假如不考虑审计重要性水平，请分别就事项(1)至事项(9)回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对东湖公司2007年度的税费、递延所得税资产和负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
(3)针对资料一和资料三，注册会计师考虑审计重要性水平，请分别就事项(1)至事项(9)，请指出A和B注册会计师应当针对该9个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。 (4)针对资料一和资料二，假如只有资料三的事项(6)存在，请代A和B注册会计师写出审计报告草稿。
A.应收账款账面价值800万元，计税基础1000万元，产生应纳税暂时性差异
B.应收账款账面价值800万元，计税基础1000万元，产生可抵扣暂时性差异
C.应收账款账面价值1000万元，计税基础800万元，产生应纳税暂时性差异
D.应收账款账面价值1000万元，计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异
A.甲公司购买乙公司的资产净额占上市公司2009年度经审计的合并财务会计报告期末净资产额的比例达到50%以上，且超过4000万元人民币
B.甲公司出售对丙公司的全部股权，出售前持有丙公司70%的股份，丙公司2009年度的营业收入为2亿元
C.甲公司将部分资产出售给乙公司，出售的资产在2009年度所产生的营业收入占上市公司同期经审计的合并财务会计报告营业收入的比例达到35%
D.2009年11月，甲公司购买丁公司的非股权资产，该项资产净资产账面值和成交金额都为0.4亿元，经中国证监会认定，该次交易不构成重大资产重组;本次甲公司购买丁公司的非股权资产，该项资产净资产账面值和成交金额都为0.3亿元
E.因经营亏损，甲公司与戊公司签订协议，将全部经营性资产委托戊公司经营，经营期限为20
1、2001年12月31日应收账款余额为300万元;
2、2002年3月20日经批准，将应收甲企业货款12万元确认为坏账损失;
3、2002年12月31日应收账款余额为280万元;
要求：(1)计算2001年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录;
(2)编制2002年3月20日确认坏账损失的分录;
(3)计算2002年12月31日应提取的坏账准备并编制相应分录。
A.90
B.108
C.120
D.144
