注册会计师陈华正在审查J公司2006年度财务报表中列示的应收账款余额的真实性。在审计时,陈华从应收账款明细表中抽取了足够数量的应收账款向J公司的债务人发函询证,并及时、直接得到了各个债务人的回函。由于回函是应收账款审计中的关键证据,在依据回函做出审计结论前,陈华应当()。
A.将函件内容与客户内未寄发函件的人员电话核对
B.基于谨慎性考虑,请相关鉴定机构鉴定大额函件的真伪
C.考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞
D.将回函与会计记录核对后要求J公司相关人员签字认可
A.将函件内容与客户内未寄发函件的人员电话核对
B.基于谨慎性考虑,请相关鉴定机构鉴定大额函件的真伪
C.考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞
D.将回函与会计记录核对后要求J公司相关人员签字认可
(2)本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。
请回答:
(1)对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产,陈华应当检查哪些文件与凭证,以证实其真实性;XYZ公司应如何进行会计处理,陈华方可确认其计价的正确性。
(2)为检查XYZ公司是否存在未作会计记录的股东资产减少业务,陈华应当实施哪些具体的实质性程序。
A.错报是否表明U公司存在舞弊
B.将该错报视为孤立事项
C.错报是否涉及U公司较高级别的人员
D.怀疑U公司管理层声明的可靠性
A.将财务报表与会计记录相核对
B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整
C.考虑截止认定可能存在的重大错报风险
D.向海通公司的客户发生询证函
A.删除原工作底稿中的部分记录
B.在全部工作底稿上添加索引号及页次
C.将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中
D.废弃已被取代的原材料监盘工作底稿
A.计算海科地产公司应付账款占流动负债的比率
B.向债权人甲公司发函询证
C.将本年度与甲公司的交易额与上年比较
D.检查购货发票、入库或验收单
A.由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差,致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告。
B.在审计过程中,由于是对蓝海科技公司进行连续审计,周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计,只是周琳询问了管理层有关人员在2005年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况,蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况,于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认;然而事实上,该公司基于调节利润考虑,对其固定资产报废制度进行了重大变更,从而使得2005年的净利润为正数。由于2005年财务报表是由中天恒信会计师事务所的另外两名注册会计师实施的审计,这一事项未得到周琳和陈华的重视
C.在对蓝海科技公司2006年度财务报表进行审计时,通过了解和对内部控制测试,发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效,于是将其重大错报风险评估为低水平,并实施了相对简略的实质性程序,抽取的样本量也大为减少,致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有查出来
D.由于蓝海科技公司预计将于2007年6月份发行可转换债券,因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格,基于中天恒信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系,两人没有太过为难蓝海科技公司,出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券,但发行可转换债券后不过一年却发生了蓝海科技公司大量负债,无法持续经营的情况,事实是蓝海科技公司在2006年向其关联企业取得了大量借款,但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息,但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序
A.以确保进一步审计程序范围的针对性为主
B.进一步审计程序性质、时间范围的针对性同等重要
C.以确保进一步审计程序性质的针对性为主
D.以确保进一步审计程序时间的针对性为主
(1)应当根据什么评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当?
(2)在风险评估时,存在有重大差异,注册会计师如何应对?
(3)在实施控制测试时,存在有重大偏差,注册会计师如何应对?
(4)在完成审计工作前,如何考虑重大错报风险?
(5)在形成审计意见时,如何考虑重大错报风险?