题目内容
（请给出正确答案）
（1）应当根据什么评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当？
（2）在风险评估时，存在有重大差异，注册会计师如何应对？
（3）在实施控制测试时，存在有重大偏差，注册会计师如何应对？
（4）在完成审计工作前，如何考虑重大错报风险？
（5）在形成审计意见时，如何考虑重大错报风险？
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A.将财务报表与会计记录相核对
B.检查财务报表编制过程中所作的会计调整
C.考虑截止认定可能存在的重大错报风险
D.向海通公司的客户发生询证函
第 35 题 注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（）情况下实施控制测试是必要的。
A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时
B．评估的重大错报风险较高
C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据
D．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
第 33 题 注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（）情况下实施控制测试是必要的。
A．风险评估程序不能识别出重大错报风险时
B．评估的重大错报风险较高
C．仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据
D．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
A.错报是否表明U公司存在舞弊
B.将该错报视为孤立事项
C.错报是否涉及U公司较高级别的人员
D.怀疑U公司管理层声明的可靠性
A.将函件内容与客户内未寄发函件的人员电话核对
B.基于谨慎性考虑，请相关鉴定机构鉴定大额函件的真伪
C.考虑函件寄发与接收的各个环节上是否存在漏洞
D.将回函与会计记录核对后要求J公司相关人员签字认可
项 目 金额（万元） 资产总额 42 000 股本 15 000 资本公积——其他资本公积 8 000 法定盈余公积 2 000 未分配利润 6 000 利润总额 3 300 净利润 2 700经审计，齐琳和王惠注册会计师发现柯达思公司存在以下事项：
（1）柯达思公司应收海龙公司货款的账面余额为2 600万元，相应的坏账准备为500万元，由于海龙公司无法偿还货款，经双方协商后进行债务重组：海龙公司以其1 000万股普通股（公允价值1 600万元，面值1 000万元，占股份总额10%）抵偿该项债务（不考虑相关税费），债务重组日为2007年12月31日。柯达思公司据此于2007年12月31日作如下会计处理：借记“长期股权投资——海龙公司”1 000万元、“坏账准备”500万元、“营业外支出——债务重组损失”1 100万元，贷记“应收账款——海龙公司”2 600万元，并拟对该债务重组事项在2007年度财务报表附注中按规定予以披露（海龙公司2007年度经审计的净利润为200万元，未实施利润分配方案）。
（2）2007年12月，经与正清公司协商，柯达思公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。柯达思公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1 000万元，营业税税率为5%（不考虑城建税、教育费附加等）；正清公司生产设备的账面原价为1 300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给柯达思公司。2007年12月31日，柯达思公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕（安装调试费用忽略不计），企业将银行存款记入其他应付款中，其他尚未做会计处理（假定该交易具有商业实质）。
（3）柯达思公司2007年12月31日流动负债为28 600万元，资产总额为27 300万元，当年的资产负债率为2．1。齐琳和王惠注册会计师经实施必要审计程序后认为柯达思公司编制2007年度财务报表时所依据的持续经营假设是合理的，但对其持续经营能力还是存在重大疑虑。
（4）齐琳和王惠注册会计师在审计柯达思公司2007年度财务报表时，发现其在12月31日，与华兴公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项尚未收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为240万元。由于存在2年售后服务，所以企业会计人员未确认收入。
（5）柯达思公司为保华公司向银行借款3 800万元提供信用担保。2007年11月，保华公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行因此向法院起诉，要求柯达思公司承担担保连带责任，支付本息4 200万元。2007年年末柯达思公司未对其作任何账务处理。2008年3月5日，法院终审判决银行胜诉，并于3月9日执行完毕。考虑到无法向保华公司追偿，柯达思公司在2008年2月支付该笔款项的同时，将其全额计入当月营业外支出项目。对上述事项，柯达思公司拟在2008年度财务报表附注中按规定予以披露。
（6）海明公司系柯达思公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2007年度财务报表反映的净利润为3 600万元。柯达思公司占海明公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1 620万元。海明公司2007年度财务报表未经其他会计师事务所审计，北京齐惠会计师事务所也未能审计。
要求：
（1）如果不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③、第④、第⑤个事项，请分别回答齐琳和王惠注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对柯达思公司2007年度的企业所得税费用、期末结转损益及利润分配的影响）。
（2）如果考虑审计重要性水平，假定柯达思公司分别只存在上述6个事项中的1个事项，并且只接受齐琳和王惠注册会计师对第③个事项提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出齐琳和王惠注册会计师应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
（3）如果考虑审计重要性水平，假定柯达思公司只存在上述第①、③个事项：并且接受齐琳和王惠注册会计师提出的第③个审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下， 请代齐琳和王惠注册会计师判断应该出具的审计报告的意见类型，并代为编制柯达思公司2007年度财务报表的审计报告。
（2）本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。
请回答：
（1）对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，陈华应当检查哪些文件与凭证，以证实其真实性；XYZ公司应如何进行会计处理，陈华方可确认其计价的正确性。
（2）为检查XYZ公司是否存在未作会计记录的股东资产减少业务，陈华应当实施哪些具体的实质性程序。
A．由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告。
B．在审计过程中，由于是对蓝海科技公司进行连续审计，周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计，只是周琳询问了管理层有关人员在2005年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认；然而事实上，该公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2005年的净利润为正数。由于2005年财务报表是由中天恒信会计师事务所的另外两名注册会计师实施的审计，这一事项未得到周琳和陈华的重视
C．在对蓝海科技公司2006年度财务报表进行审计时，通过了解和对内部控制测试，发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其重大错报风险评估为低水平，并实施了相对简略的实质性程序，抽取的样本量也大为减少，致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有查出来
D．由于蓝海科技公司预计将于2007年6月份发行可转换债券，因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格，基于中天恒信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过为难蓝海科技公司，出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过一年却发生了蓝海科技公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是蓝海科技公司在2006年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序
A.对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象
B.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求公司送检发票
C.进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的
D.取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的
