进行审计,并确定财务报表层次的重要水平为l 200 000元。X公司20X7年财务报告于2008年3月25日获董事会批准,并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下:资料一:经初步了解,X公司为均衡生产企业,20×7年度的经营形势、管理及经营机构与20X6年度比较未发生重大变化,且未发生重大重组行为。A和B注册会计师已经对该公司财务报表(1~6月)进行了预审,简易利润表的情况如下: 利润表20X7年度,单位:人民币元
项 目 1~6月已审实际数 7~12月未审数 全年合计数 20X6年审定数 一、营业收入 120 000 000 216 000 000 336 000 000 240 000 000 减:营业成本 100 000 000 162 000 000 262 000 000 204 000 000 营业税金及附加 720 000 1 000 000 1 720 000 1 200 000 销售费用 820 000 800 000 1 620 000 1 600 000 管理费用 4 550 000 6 000 000 10 550 000 9 000 000 财务费用 1 450 000 1 750 000 3 200 000 2 800 000 加t投资收益 400 000 300 000 700 000 686 000 公允价值变动收益(损失以“-”号填列) - 5 000 000 5 000 000 - 二、营业利润 12 860 000 49 750 000 62 610 000 22 086 000 加:营业外收入 60 000 940 000 1 000 000 800 000 减:营业外支出 400 000 550 000 950 000 900 000 三、利润总额 12 520 000 50 140 000 62 660 000 21 986 000 减:所得税费用(税率%) 4 131 600 16 546 200 20 677 800 7 255 380 四、净利润 8 388 400 33 593 800 41 982 200 14 730 620资料二:A和B注册会计师分别从X公司销售账簿记录、销售发票、发运凭证入手,对X公司实施销售截止测试。资料三:鉴于X公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,X公司已在财务报表中进行适当披露。A和B注册会计师出具审计报告,描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况,以及持续经营能力存在重大不确定性的事实,并指明被审计单位未在财务报表中进行适当披露。 审计报告X股份有限公司全体股东: (引言段略)
一、管理层对财务报表的责任 (略)
二、注册会计师的责任 (略)
三、导致保留意见的事项 20×7年12月31日,X公司流动负债高于资产总额100万元,同时存在数额600万元的已到期未偿借款。截至审计报告日,X公司对于已经到期的借款协议难以展期。除非能够获取财务支持,否则X公司的持续经营能力存在重大不确定性。X公司在财务报表附注×中进行了充分披露。X公司的持续经营能力存在重大不确定性,可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
四、审计意见 我们认为,除了上段所述事项对会计报表的影响外,X公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允地反映了X公司20×7年12月