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经仓库再库发网络可以是货物由供应商生产地直接运往生产地的运输网络，也可以是由制造商生产地直接运往中间商或末端消费者处。（)
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××会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2008年度的财务报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2008年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了相关事项，摘录如下：
(1)甲公司产成品发出时，由仓库填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联送给销售部，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。
(2)会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。
(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款申请单，付款申请单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。
SM公司的库存管理战略
SM公司是一家在电子通信产业处于领先地位的合资企业。它是由国外某世界500强企业与国内通信的三家龙头企业共同投资成立的，其中外方占85%的股份。合资成立的公司主要提供机电类产品，产品覆盖了民用、商用、工业用等各个领域，并且还负责其在国内的售后服务。SM公司对质量追求极致，它的宗旨是“把最好的质量提供给客户”。在公司成立的10年间，民用、商用、工业用这三个商业单元，分别独立核算并拥有自己的物流系统。今年1月份，为了便于更好的控制成本，公司决定对整个组织机构进行重组，将三个商业单元所共享的部门合并，物流大部也因此应运而生。
李是SM公司邀请担任物流成本控制的经理，上任才一个月。他花费一周的时间，了解了公司的大致操作流程。根据以往的工作经验和已经收集到的数据，李经理觉得SM公司的仓库应该是解决问题的基础。因此，他决定对仓库流程进行详细的考察。整个仓库是24小时运作，流程如下：
收货
操作人员将送货单上的零件号、数量与实际所送的货物进行核对，并抽样进行开箱清点。清点无误后，填写相应的收货单据，将一式三联的单据交给系统输入人员，系统输入员根据所收货物找到相应的订单，将货物的状态转为待检验，同时将一联单据留下，另两联单据分别交给质保部和收货人员。质保部会根据系统内待检验的清单来查找相应的单据并做检验处理，处理完毕后在系统内做释放。操作人员会定期根据单据将检验完毕的货物上架，同时将所上的库位填写在单据上，交给系统输入人员。系统输入员根据其所写的库位在系统内做上架处理。
拣货
当待发料区的物料存量低于一定水平时，待发料区的系统操作人员从系统内拉出物料清单交由操作人员来补料。对于不需要特定工位器具的物料，操作人员会直接将原包装物料转移至待发料区。当原包装数量大于或少于补货单时，操作人员会在单据旁边作出相应的修改。如果物料需要特定的工位器具，则操作人员必须将原包装拆开进行再包装，包装完成后将物料移入补获区。上述所有的转移操作完毕后，操作人员会将单据交还给系统操作员，由他在系统内做库位转移。
待发货区
当接到生产订单后，系统操作人员会根据生产订单生成配货清单，交由操作人员进行配货。在配货完成后，将配货清单交还给整个系统操作人员，由操作人员对配货在系统中确认。
上述操作流程是由第三方物流服务商和SM的员工共同完成的。
盘点运作
李经理每天都会收到第三方物流服务供应商所发出的日盘点报告。整个盘点的队伍是由第三方物流提供，盘点计划是由李经理所在成本控制部门提供。第三方物流的服务供应商提供一个5人团队每日进行库存清点。操作流程是：清点人员从系统中调出库存数据，然后清点库位，核对清点后的数据和系统数据，当发现差异时，清点人员会作出初步判断。如果差异在一周之内未能找出原因，应根据每周的总结报告交由仓库经理、物流经理和财务经理确认，再经过专门授权的系统操作人员调整，以使系统和实物对应。
差异报告
李经理每天会从各种渠道收到差异报告：
第一：清点团队的班长会根据每天的盘点结果进行总结；
第二：生产线每天都会给李经理提供一份报告指明每天的产品在交接过程中发生的错误；
第三：仓库中负责收货的主管每天会提供一份报告表明收货开箱检验所发生的原始缺损；
第四：仓库在日常的操作中也会发现原包装的缺失，负责清点的班长也会每日及时提供相应的数据。
案例分析要求：
说明盘点的目的与功能。
某中转仓库的配送业务
某地有一中转仓库是以仓储业务为主的中小型流通仓库。进入20世纪90年代后，该库领导意识到若一直停留在传统储运业务上，早晚要被社会淘汰。为此库领导积极探索新的业务领域，力图向现代化物流转变。仓库早在1997年就成立了配送中心，依靠原仓库已有的几辆运输车辆，以送货服务为主要内容，进行货物的配送，但收入并不理想，仓库面貌变化也不大。进入21世纪后，该库进行了充分的调查研究，反复论证，分析了仓库所处的社会环境和经济环境，在此基础上，重新组建了物流配送中心，将原来仓库内部的汽车运输业务进行了剥离，并依托仓库库存大客户不占用仓库资产的有利条件，建立起运输信息系统，充分利用社会对配送业务的需求，做到运输车辆不空载，使得配送业务逐渐扩大，收到了良好的经济效益。例如该库原大客户“牡丹电视”占该库库房近1万平方米的面积，每月周转数次，全国性的配送业务量很大。可原来“牡丹电视”的配送业务是由另一家公司代理，而该库只负责储存，在该库成立了新的配送中心以后，通过公关，迎合客户对配送要求高、同时又能满足降低客户成本的需要，取得了“牡丹电视”的配送业务权。由于他们提供了优质配送服务，使货物安全及时地达到目的地，受到客户的一致好评；同时他们又积极开展其他商品的配送，尤其是对一些技术含量与成本都很高的大件货物的配送，一般仓库都不愿意接受，而该配送中心却克服种种困难，积极开展大件货物的配送，逐渐使配送业务的收入成为该库收入的又一支柱。
案例分析要求：
分析为什么该库早在1997年就成立了配送中心，但真正的配送业务一直到21世纪以后才开展起来？
A.赔偿从发货人仓库到打包厂的运费损失 B.不赔偿任何损失 C.赔偿货物损失 D.比例赔偿货物损失
(1)产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓储部门发出产成品后，将出库单第一联留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交财务部记账会计老王，由老王负责登记产成品总账和明细账。
(2)会计老张负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和销售单，会计老张根据销售单填写销售发票价格。
(3)X公司所有原材料等类似存货的采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式三联未连续编号的验收单。仓储部门根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓储中心加以保管。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单；一联交财务部门登记材料明细账；一联由仓储保留并登记材料明细账。财务部门根据后附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(4)会计老李根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款，公司支票印章、财务经理个人名章由会计老李负责保管。
(5)生产计划部门根据批准的顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。生产部门根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。
(6)X公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。
要求：假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司内部控制设计或运行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别指正。
B、出口直通放行是指对符合条件的出口货物，经产地检验检疫机构检验检疫合格后，企业可凭产地检验检疫机构签发的通关单在报关地海关直接办理通关手续的放行方式
C、停止直通放行的企业半年内不得重新申请直通放行
D、出口援外物资和市场采购货物不实施出口直通放行
SZ制药公司的库存管理与配送方案选择
SZ制药公司成立于1996年，是由法国排名第2的全球性制药公司与某省一家具有70年历史的著名药厂合资，在中方药厂的一个分厂基础上成立的合资制药公司，总投资为2亿人民币，外方占55%的股份。公司主要从事生产和销售化学药品以及药物中间体、药物辅料的活动，还包括有关的技术咨询。其主要产品有心血管药品、神经系统药品、抗血栓药品、抗肿瘤药品和抗生素等处方药和少量非处方药。SZ制药公司的发展非常迅速，它设定的目标是跻身于中国医药企业10强的行列，所以公司在运作上非常注重产品质量，公司的工厂在生产过程中几乎照搬了外方在欧洲的质量和安全管理模式，以保证产品质量和人员环境的安全。
最近，负责物流部的李经理经常听仓库经理跟她抱怨说仓库太小了，各种原材料总是放不下，希望能扩建仓库。李经理决定去仓库看看，当她来到仓库时，眼前的景象使她有些惊讶，仓库的门口两边堆满了纸箱，有几个纸箱已经破了，纸箱中包装药瓶的小盒撒了一地，人走来走去不少纸盒已被踩坏。仓库两边堆的也是纸箱，仓库里三台叉车在仓库管理员的指挥下，正在调换货物以腾出库位。再看其他的几种材料与辅料，也都堆满了货架，有的已经占据了成品的货位。回到办公司，李经理让秘书从ERP的系统中把最近三个月每天的原材料库存数据调出来，从中选择公司最常用的两种主原料和两种辅料以及两种主要的包装材料，这六种材料占到了公司原辅料库存数量的85%以上。但李经理从系统中看到库存水平与供应商供货周期相差悬殊，因为这个供货已经包括运输时间，可采购部给李经理的回复却是这个供货周期只是一个平均水平，供货商供货相当不稳定。最后，李经理拿出了一个方案来改变这种状况，是有关供应商管理，包括制定供应商绩效考核办法、考核办法的实施计划，发展与供应商关系的计划，当然，还要评估实施供应商管理库存(VMI)的可行性，以及实施JIT供应的可行性。
公司遇到的另一个问题是运输成本问题，李经理和储运部经理讨论后得出结论：造成运输成本偏高的原因主要有两个，一是药品空运成本高。药品的航空运输量小，但费用高，同时每次还要占用1名货运员开车送药。再加上机场距离公司很远，花的时间多，并且空运也仅比EMS快0.4小时。二是铁路货物途中损坏严重。货物在运输途中被挤扁、摔破的事时有发生。此外，还有货物丢失情况。李经理感到有必要对整个配送业务重新调整，不能公司负责全部的送货业务，因为投入的资金太大。如果能利用好第三方物流，让其提供公司所需的各种服务，不但能降低运输成本，客户签收单据回收的问题也可以一并解决。这时，又有一个难题摆在李经理面前了，要怎么样选择承运商呢？是选择一家还是几家呢？李经理再次陷入了沉思。
案例分析要求：
试分析造成SZ制药公司原材料库存偏高的原因。
