题目内容（请给出正确答案）

[单选题]

A注册会计师正在与甲公司洽谈特殊审计领域的业务承接问题，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的判断。根据以上问题，回答1~4题 A注册会计师确定甲公司管理层在编制特殊目的财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的关键因素是（）。

A.管理层的意图

B.财务报表编制和列报的特殊性

C.预期使用者对财务信息的需求

D.管理层的声明

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第1题

ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务

约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)甲公司是ABC会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的5％。甲公司财务总监向项目合伙人A注册会计师提出将甲公司所在集团公司的所有关联公司的审计业务委托给ABC会计师事务所。A注册会计师测算之后发现，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的9％； (2)甲公司和乙公司是同行业的竞争对手，ABC会计师事务所在承接甲公司审计业务之后，又与乙公司进行接洽希望承接其审计业务，在洽谈过程中，既没有告知乙公司已经承接甲公司审计业务，也没有告知甲公司正在洽谈乙公司的审计业务； (3)B注册会计师是ABC会计师事务所2011年7月向甲公司提供内部控制设计服务的项目合伙人，2011年12月1日，8注册会计师的父亲购买了甲公司股票l5 000股，每股32元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员； (4)项目合伙人A注册会计师在与甲公司财务总监沟通的过程中了解到甲公司原计划投资购买的一套新设备因为供货商违约不能完成采购，准备购买设备的资金已经到位，目前处于闲置状况，遂向财务总监建议由ABC会计师事务所帮助其管理这笔资金，并承诺以会计师事务所的专业能力可以帮助其实现至少l0％的投资收益； (5)审计即将结束之时，甲公司财务总监为感谢审计项目组的辛勤工作赠送每一位成员一份礼品，项目合伙人A注册会计师认为礼品的价值不是很大，对独立性产生的不利影响在可以接受的范围之内，因此没有退还礼品； (6)ABC会计师事务所在报纸上刊登广告，宣称本所与当地财政、税务和工商管理部门具有良好的合作关系，可以提供代为办理工商登记、年检、验资、审计和申报纳税等项服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第2题

ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务

约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所了解到甲公司正在与M商业银行洽谈1亿元的授信额度，考虑到A注册会计师的父亲是M商业银行主管信贷的副行长，事务所委派A注册会计师担任该项目合伙人。A注册会计师向甲公司提出上浮审计收费30％的要求，甲公司口头承诺如果M商业银行的授信额度能够得到批准就可以接受审计收费上浮的要求； (2)审计项目组成员B注册会计师在与甲公司人力资源管理部门经理R的沟通过程中了解到R的妹妹在地税局工作，遂将多份ABC会计师事务所简介的宣传资料交给R要求其妹妹递送给报税企业； (3)审计项目组成员C注册会计师在与甲公司销售部经理H的沟通过程中了解到ABC会计师事务所合伙人T的女儿S是甲公司的销售代表，按照甲公司员工股票期权计划，S持有的甲公司1000股股票可以在2015年12月31日后在流通市场上出售； (4)审计项目组执行审计期间，甲公司财务系统的工资模块受到黑客攻击，2011年的部分工资数据发生丢失，由于已经接近向监管机构报送年度财务报表的最后期限，同时考虑到ABC会计师事务所对甲公司的系统和程序比较熟悉，遂报监管机构同意请ABC会计师事务所提供恢复工资数据的服务。ABC会计师事务所委派了审计项目组成员以外的D注册会计师在短期内一次性提供了该项服务； (5)审计项目组成员E注册会计师与甲公司信息管理中心员工L在读大学时是室友，两人合伙在淘宝开设了一家网店，销售一些电子产品的配件； (6)审计项目组成员F注册会计师于审计期间在微博上发布信息称甲公司有意收购乙公司。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第3题

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1)甲公司拥

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：

(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5％，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8％。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。

(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求：

(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。

(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。

(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序夕}，还应当实施哪些程序。

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第4题

尽管A注册会计师在员工福利计划相关负债的计算方面不是专家，但在没有专家帮助的情况下，A注册会计师仍然可以充分了解这一领域以执行审计工作，A注册会计师相关经验的主要来源包括（）。

A.A注册会计师在向存在相同业务的其他被审计单位提供审计服务时获取的经验

B.A注册会计师参加过的相关教育或职业发展课程或与拥有相关领域专长人事进行的讨论

C.A注册会计师与执行过类似业务的注册会计师进行的讨论

D.A注册会计师与甲公司管理层沟通后得到承诺给予其相关帮助

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第5题

根据下文，回答第 22～24 题。注册会计师张樱正在对华清公司2007年度财务报表中与投资相关的项目实施审计。考虑到2007年新的会计制度对投资业务的相关规定有很大变动，注册会计师张樱决定将投资业务作为审计的重点领域。以下是注册会计师张樱在审计中需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。第 22 题下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.权益法核算被投资企业接受实物资产捐赠时

B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

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第6题

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，自2006年甲公司申请上市开始，ABC会计师事务

所就负责其年度财务报表的审计业务。2011年5月，甲公司与ABC会计师事务所续签了审计业务约定书，ABC会计师事务所将继续执行甲公司2011年度财务报表的审计业务。考虑到A注册会让师一直负责甲公司的审计业务，对甲公司的审计业务非常熟悉，ABC会计师事务所决定仍然委派A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。 (2)2011年11月，甲公司向乙商业银行贷款5 000万元用于新厂房的建设，贷款期限为3年，贷款协议中要求甲公司在贷款期限内每年向乙商业银行提交经审计后的年度财务报表。甲公司要求ABC会计师事务所将乙商业银行加在审计报告的收件人中，A注册会计师同意了甲公司的要求。 (3)甲公司向ABC会计师事务所提出对甲公司的运营情况(包括内部控制的运行情况)执行鉴证业务并出具鉴证报告以作为其洽谈海外风险投资的支持资料。A注册会计师代表ABC会计师事务所承接了该项业务，在执行该业务的过程中，项目组没有找到对企业运营情况进行评价的适当标准，但是评价企业内部控制的运行情况具有权威机构发布的内部控制规范可以作为适当的标准。A注册会计师与甲公司管理层沟通时，甲公司管理层称其要求事务所对运营情况所作鉴证的重点是在企业的内部控制，企业的运营情况只是其附带部分。此次沟通之后，ABC会计师事务所即对甲公司的运营情况出具了鉴证报告。 (4)乙公司是甲公司的一家全资控股公司，甲公司为了解乙公司的财务状况和经营情况，要求ABC会计师事务所对乙公司执行财务报表审阅业务。ABC会计师事务所委派B注册会计师执行该项业务，B注册会计师与乙公司管理层沟通之后发现，乙公司的财务报表是按照《小企业会计制度》编制的，考虑到该会计制度是由国家权威机构统一制定并强制执行的，遂不再计划对乙公司编制财务报表所采用标准的适用性进行评价。 (5)B注册会计师在获取了充分、适当的审阅证据之后没有发现乙公司的财务报表存在重大错报，遂出具了无保留结论的审阅报告，并在报告的意见段中提出了如下结论：“我们认为，乙公司财务报表在所有重大方面公允地反映了其财务状况和经营成果”。 (6)甲公司向ABC会计师事务所提出帮助其评估顾客的信用情况以便于其制定适当的信用政策，但是同时也提出出于保护客户资料的考虑，只能给注册会计师提供部分顾客的详细资料，并要求将该项要求写人业务约定书，A注册会计师答应了甲公司的要求。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反鉴证业务准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。

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第7题

A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。A注册会计师正在考虑针对评估的重大错报风险应当采取的应对措施时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。根据以上事例，回答12~16题下列应对措施不是A注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的是（）。

A.加强甲公司审计项目的质量控制复核

B.指派一定比例曾经参与过甲公司以前年度审计的人员加入审计项目组

C.鉴于甲公司的审计项目属于连续审计，本年度可以缩减控制测试的范围

D.安排项目组的高级别成员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督

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第8题

财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（）。

A.甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作

B.乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘