注册会计师在审计ABC公司持有目的改变的持有至到期投资时,下列()程序最具有针对性。
A.核实被审计单位持有的目的和能力,检查本科目核算范围是否恰当
B.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量,并记录函证过程
C.检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确
D.结合投资收益科目,复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确,已计提的减值准备是否同时结转
A.核实被审计单位持有的目的和能力,检查本科目核算范围是否恰当
B.向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量,并记录函证过程
C.检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确
D.结合投资收益科目,复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确,已计提的减值准备是否同时结转
A.甲公司在建造办公大楼过程中流动资金不足,ABC事务所按照正常程序,为甲公司的银行贷款提供了担保
B.注册会计师张芳的妻子持有甲公司股票500股,目前每股市值1.8元
C.注册会计师张芳以市场价格购买甲公司开发的房产一套,并一次性支付房款150万元
D.在审计过程中,甲公司纳税申报员病休,因对电子纳税申报系统不熟悉,甲公司请求ABC事务所帮助其将已经完成的纳税申报表在纳税申报系统中提交
(1)X公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2009年度审计费用l00万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意X公司延期至2011年年底支付。在此期间,X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)X公司由于财务人员短缺,2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。
(3)A注册会计师已连续5年担任X公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计X公司2010年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计.并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供财务报告内部控制审计报告。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
(7)A注册会计师持有X公司的股票100股,市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予回避。
(8)A注册会计师的妹妹在X公司财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。A注册会计师未予回避。
(9)由于计算机专家李先生曾在X公司信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试x公司的计算机信息系统。
要求:
请依据独立性原则,分别说明以上9种不同的情形对独立性是否产生不利影响,并简要说明理由。
(2)V公司由于财务人员短缺,2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度财务报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2004年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于V公司降低2004年度财务报表审计费用近l/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另行签订了业务约定书。
(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
(7)V商业银行以2003年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求,并与之签订了补充协议。
(8)A注册会计师持有V商业银行的股票100股,市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予回避。
(9)B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。
(10)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部丁作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
A.ABC公司的应收账款余额仅占未审资产总额的0.5%
B.以前年度从未通过函证程序发现任何错误或舞弊
C.ABC公司赊销审批制度科学有效,控制风险一贯低
D.全部债务人均在G省,G省数月连降暴雨,已经无法通邮
(1)ABC会计师事务所承接X公司2010年度财务报表审计业务前,为了争取到该客户,向第三方支付业务介绍费。
(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任X公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。
(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。
(4)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供计算当期所得税费的服务。为此,双方另行签订了相关服务业务约定书。
(5)前任注册会计师对X公司2009年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以直接更正了2010年度财务报表中的相关错报。
(6)ABC会计师事务所为增加收入,利用媒体进行专业服务营销,并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系,可代为办理工商年检、纳税申报等业务。
要求:请分别针对上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求,并简要说明理由。
A.2005年前半年开始与ABC公司发生交易的丙公司
B.欠款金额为260.26元但以前年度未曾函证的戊公司
C.欠ABC公司数十笔货款,但每笔欠款金额均较小,且能及时回函的庚公司
D.欠款金额虽大,但多年来一直认真对待函证的戊公司
A.注册会计师在审阅ABC公司投资资产的盘核报告时,发现ABC公司每年盘点方法恰当,盘核结果与会计记录相核对没有差异,注册会计师认为ABC公司投资资产的内部控制得到了有效执行
B.根据“所有者权益=资产—负债”这一等式,注册会计师已经对资产和负债进行了充分的审计,从审计效率方面考虑,注册会计师无须对所有者权益进行审计
C.由于ABC公司长期投资的交易数量较少,每笔交易的金额较大,注册会计师考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响,所以注册会计师决定对长期投资业务进行详细审计
D.ABC公司应付债券业务不多,注册会计师没有对其内部控制进行测试,而是在了解其内部控制的基础上,直接进行实质性程序