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公司出现以下哪种情况说明公司的风险在增加()
A.应收账款与营业收入的比值大幅下降
B.1年期以上应收账款占营业收入比例下降了30%
C.货币资金较少而应收账款较多
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C、货币资金较少而应收账款较多
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A.应收账款与营业收入的比值大幅下降
B.1年期以上应收账款占营业收入比例下降了30%
C.货币资金较少而应收账款较多
C、货币资金较少而应收账款较多
A.先收钱,收下再说
B.给区经说明情况,然后再收下现金接着去存到公司账户
C.明确表示不收取任何现金,让客户自己想办法
A.降低以持续价格向顾客销售某些商品的风险
B.降低有时出现商品价格不准确的风险
C.增加以持续低价向顾客销售某些商品的风险
D.增加有时出现商品价格不准确的风险
(1)2007年6月30日,C公司于2005年6月30日从P银行借人金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然c公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商,希望延长还款期半年,但P银行在委托K会计师事务所对c公司进行专项审计后,于2007年7月份收回了款项。
(2)为扩展业务,C公司出资l000万元于2007年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司,此举增加了C公司在西部市场的立足点,降低了在西部市场的竞争程度。
(3)2007年10月,为开拓国际市场,C公司董事会决定中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集,均难以获得市场准入,公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2007年底,该分公司已正式开始营业,虽然该地区时常发生绑架等刑事案件,但分公司的经营基本未受影响。
(4)直到2007年lo月底,C公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量,C公司投资500万元于2007年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响,财务部门分期分批对全体财务人员进行了培训,同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2007年底,相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。
(5)2007年11月起,C公司将原存放于Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡,与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
要求:
(1)逐一针对上述各种情况,指出是否会导致c公司产生重大错报风险,简要说明理由。
(2)上述情况中,哪一种情况很可能会导致c公司的财务报表产生重大错报对此,A和B注册会计师应当如何应对
(3)上述情况中,哪一种情况很可能意味着C公司存在特别风险?A和B注册会计师应当如何应对
(4)上述情况中,哪两种情况最可能导致C公司的经营风险增加
(1)因国家限销氟利昂产品,丽泽公司决定出资1 000万元建立Q研究基地,用于研究氟利昂替代产品,该基地已于2007年2月份开始运行。
(2)2007年初,为提高存货管理水平,丽泽公司各个仓库配置了计算机信息系统,该系统使丽泽公司各仓库之间实现了内部联网,出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。
(3)2007年3月,经股东大会决定,丽泽公司出资5 000万元兼并了湖北宜昌一家空调企业,利用其生产线生产空调。
(4)为提高会计核算质量,预防重大差错的发生,2007年4月30日,财务部门按公司规定在财务部门内部进行了定期轮岗,此次轮岗变更了所有财务人员的工作内容。为配合此次财务人员内部轮换,内部审计在轮换后的连续三个月内加大了复核与核查的力度。
(5)2007年6月,丽泽公司技术部5名空调构造核心工程师集体辞职,6月底已办理完辞职手续。
(6)2007年7月,为开展多种经营,丽泽公司与日本铃禾公司签订合作协议,联合开发整体卫浴产品。协议规定铃禾公司出资5 000万元作为研发经费,而丽泽公司则以其拥有专利权的高薪技术使用权出资,并派出6名工程师作为研发的主要人员。这6名工程师的工资仍由丽泽公司负责。开发成功后,丽泽公司应获得税后利润的40%。
(7)2007年12月22日,丽泽公司将库存的6 000万元空调直燃机6台销售给L公司,双方签订了相关的协议。但到2007年12月31日,该批直燃机仍存放在丽泽公司的仓库。注册会计师向销售部门负责人询问该批直燃机转让业务时,相关人员出示了L公司提供的要求丽泽公司2007年前暂不发货的文件。
(8)新任销售部经理在2007年初向董事会做出的本年度销售收入比上年增加30%、否则扣发全体管理人员全年奖金的承诺,2007年12月10日~20日,丽泽公司销售部门以诱人的优惠条件吸引新、老客户于2007年底之前签订销售合同、预付部分货款。部分客户受优惠条件的吸引,已提前预付了货款,并同意次年提货。对于这一阶段发生的新的销售业务,财务人员根据总经理的批示进行了特殊处理。
(9)丽泽公司设在X省的销售分公司连续多年来业绩不佳,2006年全年亏损达到130万元。2007年第一季度亏损额达到86万元。2007年5月,公司董事会决定出售该分公司。9月,已同当地S公司办理出售该分公司的全部手续,由此取得的3500万元款项已被直接用作丽泽公司的流动资金。
(10)2007年末,注册会计师王涛从报纸上了解到,丽泽公司F研究基地周边的居民联名向当地环保机构举报,要求查处该基地大面积污染当地土质、致使周边数十平方公里农作物大量枯死、地下水源受到污染的情况。
要求:
(1)逐一分析资料中各种情况,指出每种情况是否表明或导致丽泽公司财务报表存在重大错报风险?并请进一步指出是否会导致丽泽公司经营风险的增加。并简要说明原因。
(2)资料中哪些情况导致特别风险?如属于特别风险,请指出其最可能的原因。
(3)①指出在财务报表审计中,注册会计师通常最关心的舞弊类型及舞弊发生的因素;
②针对资料,指出哪种情况最可能存在舞弊、该舞弊所属的类型,该舞弊最可能导致财务报表的哪一个项目产生重大错报?
③针对②中确定的舞弊类型及涉及的财务报表项目,结合舞弊因素的细类进行说明,并将答案填入下表中。
舞弊发生的因素 舞弊风险因素细类 具体说明 动机或压力 机会 借口 (4)①针对要求(3)②中确定的财务报表项目,指出在循环审计的体系下,李明和王涛注册会计师应结合哪个项目进行审计?②注册会计师为应对确定的报表项目的重大错报风险,应采取哪些不可预见性的进一步审计程序。
A.安排突击性的库存现金监盘
B.结合运用积极方式和消极方式对应收账款进行函证
C.抽取部分金额在重要性水平以下的交易进行检查
D.向销售人员询问销售情况
A.出具保留意见的验资报告
B.出具无法表示意见的验资报告
C.在验资报告意见段后增加说明段,说明理由
D.在验资报告意见段前增加说明段,说明理由