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题目内容（请给出正确答案）

[主观题]

ABC会计师事务所20×9年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其20×8年12

ABC会计师事务所20×9年3月10日接受甲股份有限公司(上市公司，以下简称甲公司)的委托，对其20×8年12月31日的资产负债表及其该年度利润表、所有者权益变动表和现金流量表进行审阅，并发表审阅意见。ABC会计师事务所委派A注册会计师任项目负责人。由于审阅业务并非审计业务，对独立性并不作要求，因此在前期没有对ABC会计师事务所和审阅小组成员进行独立性检查。在完成审阅工作之前，为了控制业务质量，对该业务实施项目质量控制复核，并由A注册会计师对质量控制制度承担最终责任。经过合理安排，挑选了B注册会计师负责本次质量控制复核工作，该人员对该业务涉及的领域不是很熟悉，但是却拥有丰富的质量控制复核经验，该项质量控制复核工作由A注册会计师承担部分责任。

要求：(1)该审阅业务是何种类型的鉴证业务？如果按照保证程度划分，该审阅业务提供的是何种程度的保证？

(2)指出上述业务执行过程中的缺陷。

(3)该鉴证业务的风险较合理保证的鉴证业务而言是高还是低？并简明叙述理由。

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第1题

ABC会计师事务所委派A注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司2018年度财务报表，A注册会计师于2019年4月15日离职，A注册会计师未参与甲上市公司2019年度财务报表审计，2019年的审计报告于2020年3月10日发布，则“冷却期”期间为()。

A.2019年1月1日-2020年3月10日

B.2019年4月15日-2020年3月10日

C.2019年4月15日-2019年12月31日

D.2019年12月31日-2020年3月11日

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第2题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

2018年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。

2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。

(2)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票。

ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(3)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(4)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。

(5)2018年2月25日，ABC会计师事务所接受日公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：针对上述(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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第3题

ABC会计师事务所承接了甲公司委托的预测性财务信息的审核业务，甲公司要求审核的是其2012年年初编

制的2012年全年的盈利预测报告。ABC会计师事务所于2012年2月29日完成了全部的审核程序，负责该业务的A注册会计师于2012年3月3日起草了盈利预测审核报告，并按业务约定于2012年3月10日出具了审核报告。审核报告甲公司：我们对甲公司2012年盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》。根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们认为这些假设为盈利预测提供了合理基础。而且，我们认为，该盈利预测是在这些假设的基础上恰当编制的，并按照××编制基础的规定进行了列报。 ××会计师事务所中国注册会计师：××× (盖章)(签名并盖章) 中国注册会计师：×××(签名并盖章) 中国××市二。一二年三月十日要求：A注册会计师起草的审核报告是否存在不当之处，简要说明理由并提出改进意见。

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第4题

ABC会计师事务所在2014年1月10日承接了丁公司2013年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下()。

A.会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响

B.ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平

C.不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响

D.这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平

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第5题

根据材料，回答题：ABC会计师事务所拟承接A公司（上市的企业集团公司）2×10年度财务报表审计业务。甲注册会计师任项目负责人，在实施初步业务活动、签订业务约定书过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。D公司为A公司的子公司，继A公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是（）。

A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书

B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书

C.改变原审计业务约定书的内容

D.A公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书

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第6题

ABC会计师事务所2018年3月15日完成了甲公司2017年财务报表的审计工作，并于同日向甲公司提交了审计报告，甲公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一并对外报出。此后，ABC会计师事务所知悉甲公司的下列情况，其中注册会计师应当采取行动的是()。

A.甲公司3月22日发生火灾，损失严重

B.3月13日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款

C.3月30日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

D.4月5日，丙公司因质量问题退回了全部上月21日自甲公司购买的大额商品

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第7题

ABC会计师事务所于2015年12月1日开始接受委托，截至2019年底，已经连续5年对X股份有限公司财务报表进行了审计。双方于2020年3月8日约定对2019年度的财务报表出具审计报告并且决定在2020年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计X公司时应保持独立性的期间是（）。

A.2015年12月1日至2020年3月8日

B.2015年1月1日至2020年3月8日

C.2015年1月1日至2020年9月15日

D.2015年12月1日至2020年9月15日

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第8题

下列有关独立性的说法中不正确的有（）。(假定下列各事项单独存在)

A.ABC会计师事务所按照正常的贷款程序、条件和要求从招商银行取得重大金额贷款，由乙公司作为该会计师事务所的贷款担保人，与此同时ABC会计师事务所接受了乙公司委托其进行审计

B.F注册会计师如果同时为乙公司的财务经理，则会计师事务所不应该承接该业务

C.F注册会计师的父亲在乙公司拥有300股股票，因为数量小，不构成重大经济利益，会计师事务所仍然安排F注册会计师参加该公司的审计

D.ABC会计师事务所不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金

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第9题

ABC会计师事务所的A管理合伙人于2020年2月5日离职，甲公司2020年度财务报表于2021年3月31日对外报出。下列各项中，A管理合伙人最早可以加入甲公司担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是()。

A.2020年2月6日

B.2021年4月1日

C.2021年2月6日

D.2021年1月1日

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第10题

根据材料回答 30～34 题。 L注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。L注册会计

根据材料回答 30～34 题。

L注册会计师在ABC会计师事务所承担验资工作底稿的复核职责。L注册会计师在复核事务所2008年度所承接的验资业务的相关验资工作底稿时，发现下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第 30 题丑公司系中外合资经营企业，外方投资者于2008年3月31日按照合同、章程规定出资美元100万元。注册会计师获取了银行对账单及银行确认收讫100万美元的回函，并检查确认了丑公司所用的汇率后，即确认了外方出资者所投入的货币资金已经到位。（）

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第11题

上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了

2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审训，项目合伙人，A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月，ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务，考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求，遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生，分成5个小组，分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作，L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务，ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司，主营业务为投资理财咨询服务，审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员工向审计客户推销非鉴证业务，并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

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