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[主观题]

E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时,E注册会计师

采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下:

(1)E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析,将预期存在错报的明细账户选出,单独进行函证,并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认在预期不存在错误的情况下,PPS效率更高。

(2)E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差,因为PPS运用的是属性抽样原理。

(3)假设样本规模为200个,E注册会计师采用系统选样方法,选出200个抽样单元,对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时,E注册会计师将样本规模相应调整为190个。

(4)在对选取的所有明细账户进行函证后,E注册会计师没有发现错报,因此认定应收账款不存在重大错报。

要求:

(1)针对事项(1)至(4),逐项指出E注册会计师的做法是正确。如不正确,简要说明理由。

(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用,简要说明理由。

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第1题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司20×8年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下:(1)乙公司是重要组成部分,A注册会计师取得了乙公司20×8年度财务报表和审计报告,甲集团管理层提供了乙公司财务信息有关的书面声明,尽管A注册会计师无法接触乙公司的管理层和组成部分注册会计师,但是A注册会计师认为这些信息已构成与乙公司相关的充分适当的审计证据。(2)丙公司为甲集团公司20×8年新收购的海外子公司,A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。(3)丁公司是重要组成部分,组成部分注册会计师根据集团项目组确定的丁组成部分重要性400万元,确定了组成部分实际执行的重要性为300万元,A注册会计师认为无须评价组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性的适当性。(4)戊公司是重要组成部分。A注册会计师参与组成部分注册会计师对戊组成部分财务信息的风险评估程序,与组成部分注册会计师讨论了对集团而言的重要组成部分业务活动,以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。(5)戌公司是非重要组成部分,A注册会计师计划对该组成部分在集团层面实施分析程序,但考虑到戌组成部分注册会计师已经审计了该组成部分财务信息,A注册会计师复核了戌公司已审计财务信息和审计报告,不再实施分析程序。(6)庚公司是非重要组成部分。A注册会计师计划对该组成部分实施审计,对庚公司组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,A注册会计师参与了组成部分注册会计师进一步审计程序,复核了其工作底稿,A注册会计师认为这些信息已构成与庚公司相关的充分适当的审计证据。要求:针对上述第(1)至(6)项,分别指出集团项目组拟定的审计计划是否恰当,并简要说明理由。
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第2题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下:(1)乙公司为不重要的组成部分,A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,因此,对其审计工作底稿实施了详细复核,不再实施其他审计程序。(2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。(3)丁公司为海外子公司,A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。(4)联营公司戊公司为重要组成部分,因无法接触戊公司的管理层和注册会计师,A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明,认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。(5)2016年2月15日,组成部分注册会计师对已公司2015年度财务信息出具了审计报告,A注册会计师对已公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序,未发现需要调整或披露的事项。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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第3题
根据材料回答 4~8 题:A注册会计师负责审计X上市公司2011年度财务报表。在确定重要性和评价错报时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。第 4 题 在选择确定重要性的基准时,A注册会计师通常无需考虑的因素是()。

A.财务报表要素

B.财务报表使用者特别关注的项目

C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求

D.X公司所处行业和经营环境

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第4题
根据案例,回答 12~14 题:戊注册会计师负责对E公司2×10年度财务报表进行审计。在对销售与收款循环审计过程中,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。第 12 题 对赊销业务需要执行信用部门审批控制,这一控制与下列项目最直接相关的是()。

A.应收账款账面余额

B.主营业务收入的确认

C.销售折扣的计算

D.坏账准备的计提

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第5题
根据材料回答 23~25 题。E注册会计师负责对戊公司2008年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时,E注会会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。第 23 题 根据审计准则的规定,在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素有()。

A.在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的程度

B.已识别的例外事项的性质和范围

C.使用的审计方法和工具

D.已经识别的重大错报风险

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第6题
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在识别、评估和应对庄于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。应当评估为特别风险的有()。

A.具有高度不确定性的重大会计估计

B.超常规重大关联方交易

C.管理层凌驾于内部控制

D.收入确认

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第7题
根据材料回答 23~24 题。戊公司是一大型煤炭企业。E注册会计师在戊公司2008年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程的审计。审计过程中,E注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。第 23 题 在对固定资产和累计折旧进行审计时,E注册会计师注意到:戊公司于2007年12月31日对一条账面原值为1500万元,累计折旧为900万元的生产线计提减值准备200万元,该生产线折旧年限为10年,残值率为0,采用直线法计提折旧;由于钢材价格在2008出现了较大幅度的增长,该生产线在2008年年底可收回金额为600万元,注册会计师要求在2008年12月31日对该生产线的价值进行调整,E注册会计师应提出的审计调整建议不当的有()。

A.固定资产原值调增150万元,累计折旧调增50万元,营业外支出调减100万元

B.不对固定资产减值准备、累计折旧进行调整

C.固定资产减值准备调减200万元,累计折旧调增50万元,营业外支出调减150万元

D.固定资产减值准备调减200万元,累计折旧调减100万元,营业外支出调减100万元

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第8题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:

(1)甲公司2019年年末通过向乙公司销售一批金额重大的存货实现扭亏为盈,A注册会计师实施了审计程序无法证实甲乙公司之间是否存在关联关系,鉴于该事项构成对本期财务报表审计最为重要的事项,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通,并索引至相关财务报表附注。

(2)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2019年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计、发表的意见类型及其出具的审计报告的日期。

(3)丙公司2018年度财务报表中存在重大错报,丁公司管理层在编制2019年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。A注册会计师未就2018年度财务报表重新出具审计报告,拟在2019年度审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注重述事项。

(4)A注册会计师实施审计程序后,认为戊公司管理层运用持续经营假设编制财务报表适当,但存在重大不确定性,戊公司管理层未在财务报表中进行相关披露。A注册会计师拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒财务报表使用者关注。

(5)甲公司2019年初开始使用新的ERP系统,因系统缺陷导致2019年度成本核算混乱,审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。A注册会计师认为审计范围虽然受到了限制,但是影响并不广泛,拟出具保留意见的审计报告。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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第9题
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在确定拟实施的实质性程序时, A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例,回答5~8题 A注册会计师了解到甲公司2011年年初设定了一项新的经营目标,即通过发展中小城市 的新客户和放宽信用额度争取销售收入比上一年增长20%,为此,A注册会计师应将重大错报风险评估为高水平的财务报表项目和认定是()。

A.应收账款的计价认定

B.坏账准备的存在认定

C.坏账费用的存在认定

D.主营业务收入的发生认定

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第10题
乙注册会计师负责对B公司2022年度财务报表进行审计。在对销售与收款循环、投资与筹资循环进行审计时,乙注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。乙注册会计师发现B公司应收账款账龄分析存在下列情况,其中乙注册会计师予以认可的是()。

A.应收甲公司账款自2022年起发生,2022年借方发生额等于贷方发生额,贷方发生额中包含了2022年度发生的所有债权的收回,C公司将应收甲公司账款账龄确定为1~2年

B.应收乙公司账款发生在2022年度,并于当年采用附追索权的方式进行贴现,2022年度到期后乙公司未能如期偿还,C公司将该笔应收乙公司账款账龄确定为1年以内

C.应收丙公司账款系C公司2022年度从丁公司购买,丁公司对丙公司的该笔债权发生于2022年度,C公司将该笔应收账款账龄确定为1~2年

D.应收戊公司账款原发生于2022年度,于2022年度根据债务转移协议由己公司承担,C公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

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