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[主观题]

ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形: (1)甲公司是ABC会计师事务

ABC会计师事务所在制定和执行业务质量控制制度的过程中存在下列情形: (1)甲公司是ABC会计师事务所所在城市的一家上市公司,2012年1月,甲公司财务总监与ABC会计师事务所进行接洽希望其承接甲公司2011年度财务报表审计业务,ABC会计师事务所立即与甲公司签订了审计业务约定书,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人; (2)A注册会计师要求项目组成员在完成自身工作之后应当相互复核审计工作,并将复核过程记录于审计工作底稿; (3)ABC会计师事务所主任会计师在员工大会上曾经多次重申。审计人员在审计现场遇到的各种问题尽可能应在审计项目组内部解决,项目组合伙人具有最终决策权; (4)A注册会计师在甲公司存货跌价准备的计提比例问题上与项目组成员B注册会计师发生意见分歧,为按时提交审计报告,A注册会计师以项目合伙人的身份要求B注册会计师不要再坚持自己的意见; (5)由于甲公司是上市公司,按照质量控制准则要求必须实施质量控制复核,A注册会计师提出要求自己指定实施质量控制复核的人员以便于双方的良好沟通; (6)ABC会计师事务所质量控制制度规定对历史财务信息审计、审阅业务和其他鉴证业务,业务工作底稿的归档期限为提交业务报告之日后的60天内。 要求: 针对上述情形,指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形,并简要说明理由。

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第1题
根据材料回答 23~25 题。ABC会计师事务所在承接乙公司(上市公司,2008年度财务报表审计业务时遇到以下问题,请根据相关准则规定,代为做出正确的专业判断。第 23 题 下列描述的情形中,会计师事务所的行为不违反注册会计师职业道德规范的有()。

A.ABC会计师事务所的F注册会计师与被审计单位的一名独立董事有近亲关系,但事务所没有安排他参与本次审计工作

B.ABC会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义执行业务

C.ABC会计师事务所为争取更多的客户对其台力作了广告宣传,但没有诋毁同行

D.ABC会计师事务所以降低收费方式招揽业务但遵守了准则并保证了审计质量

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第2题
ABC会计师事务所首次接受委托,承办X公司2010年度财务报表审计业务,并于2010年底与X公司
签订了审计业务约定书。假定存在以下情况:

(1)ABC会计师事务所承接X公司2010年度财务报表审计业务前,为了争取到该客户,向第三方支付业务介绍费。

(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任X公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。

(4)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供计算当期所得税费的服务。为此,双方另行签订了相关服务业务约定书。

(5)前任注册会计师对X公司2009年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以直接更正了2010年度财务报表中的相关错报。

(6)ABC会计师事务所为增加收入,利用媒体进行专业服务营销,并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系,可代为办理工商年检、纳税申报等业务。

要求:请分别针对上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求,并简要说明理由。

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第3题
根据材料回答 8~10 题。 ABC会计师事务所在考虑承接相关客户的业务时,遇到下列问题,请代为做出

根据材料回答 8~10 题。

ABC会计师事务所在考虑承接相关客户的业务时,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。

第 8 题 当评价是否接受一位客户的审计业务时,注册会计师应该考虑()。

客户经营风险 专业胜任能力 审计收费

A. 是 是 是

B. 是 否 是

C. 否 是 否

D. 否 否 否

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第4题
ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2009年度的财务报表审计业务,甲公司与其一家可以施加重大影
响的关联公司签订购销合同,将甲公司产品以高于市价10倍的价格销售给关联公司,该笔交易的金额占到甲公司第四季度销售收入的80%。审计项目组审查了该笔交易的合同、发货单据和销售发票等文件和凭证,也追查了期后付款情况和纳税情况,认定该笔交易属于真实的销售交易,并出具了无保留意见的审计报告。

2010年4月,甲公司向乙商业银行申请的5 000万元贷款获得批准,但是,2011年3月底,贷款到期之时甲公司却无法偿还该笔贷款。乙商业银行派出相关人员对甲公司申请贷款时呈报的2009年度财务报表进行审查,审查人员发现上述购销合同中的销售价格存在明显不合理的情况,在进一步追查之后检查人员又发现该购销合同所涉及的存货发出单据与当时的存货出库记录严重不符,该笔应收账款的期后收款也是甲公司先将款项划入关联公司,再由关联公司以支付货款的名义划回的。乙商业银行认为正是依赖了经 ABC会计师事务所审计的甲公司2009年度财务报表,才认定甲公司具有很好的经营业绩和资产状况,这也成为银行信贷部批准贷款的重要依据。

乙商业银行遂向法院提起诉讼,指控ABC会计师事务所在执行甲公司2009年度财务报表审计、出务的过程中存在欺诈行为,要求其赔偿损失。ABC会计师事务所以其与乙商业银行不存在任何合同义务关系和审计过程中已经执行必要的审计程序为由要求免于承担民事责任。

要求:

(1)为了支持诉讼请求,乙商业银行应当向法院提出哪些理由;

(2)ABC会计师事务所在执行2009年财务报表审计过程中是否存在欺诈行为;

(3)指出ABC会计师事务所提出的免责理由是否正确,并简要说明理由。

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第5题
ABC会计师事务所是由三家会计师事务所合并成立的会计师事务所,事务所新的领导层认为有必要重新整
合合并前事务所的业务质量控制制度,经过领导层集体研究,确立了下列重大质量控制制度: (1)为迅速占领所在地区审计业务市场,建立了以承接业务量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序; (2)受当前人员数量的限制,暂时不设立专门的质量控制部门,由主任会计师委派需要执行质量控制复核的项目合伙人兼任质量控制复核工作; (3)要求所有的项目合伙人应当每年至少一次签署其遵守独立性政策和程序的书面确认函; (4)合并前三家会计师事务所的原有审计客户如果与ABC会计师事务所续约,审计项目合伙人仍由原来事务所的项目合伙人担任,项目合伙人轮换制度的轮换时间从ABC会计师事务所成立之日开始计算; (5)所有业务工作底稿在归档前都要进行扫描,会计师事务所保留已扫描的原纸质记录至少1年; (6)会计师事务所应当周期性地选取已经完成的业务进行检查,周期最长不得超过5年,在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。 要求: 针对上述情形,指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形,并简要说明理由。

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第6题
会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时,应综合考虑()因素。

A.成本与效益原则

B.事务所业务规模和范围

C.设置分支机构情况

D.设置业务部门情况

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第7题
ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务,并于2011年11月签订了审计业务
约定书,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)甲公司是ABC会计师事务所的重要审计客户,其审计收费占到其全部审计收费的5%。甲公司财务总监向项目合伙人A注册会计师提出将甲公司所在集团公司的所有关联公司的审计业务委托给ABC会计师事务所。A注册会计师测算之后发现,甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的9%; (2)甲公司和乙公司是同行业的竞争对手,ABC会计师事务所在承接甲公司审计业务之后,又与乙公司进行接洽希望承接其审计业务,在洽谈过程中,既没有告知乙公司已经承接甲公司审计业务,也没有告知甲公司正在洽谈乙公司的审计业务; (3)B注册会计师是ABC会计师事务所2011年7月向甲公司提供内部控制设计服务的项目合伙人,2011年12月1日,8注册会计师的父亲购买了甲公司股票l5 000股,每股32元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员; (4)项目合伙人A注册会计师在与甲公司财务总监沟通的过程中了解到甲公司原计划投资购买的一套新设备因为供货商违约不能完成采购,准备购买设备的资金已经到位,目前处于闲置状况,遂向财务总监建议由ABC会计师事务所帮助其管理这笔资金,并承诺以会计师事务所的专业能力可以帮助其实现至少l0%的投资收益; (5)审计即将结束之时,甲公司财务总监为感谢审计项目组的辛勤工作赠送每一位成员一份礼品,项目合伙人A注册会计师认为礼品的价值不是很大,对独立性产生的不利影响在可以接受的范围之内,因此没有退还礼品; (6)ABC会计师事务所在报纸上刊登广告,宣称本所与当地财政、税务和工商管理部门具有良好的合作关系,可以提供代为办理工商登记、年检、验资、审计和申报纳税等项服务。要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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第8题
ABC会计师事务是一家新成立的事务所,最近制定了业务质量控制制度,有关内容摘录如下: (1)合
ABC会计师事务是一家新成立的事务所,最近制定了业务质量控制制度,有关内容摘录如下: (1)合

伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人,连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。 (2)内部业务检查制度规定,以每三年为一个周期,选了已完成业务进行检查,如果事务所当年接受相关部门的外部检查,则当年暂停对所有业务的内部检查, (3)项目质量控制复核制度规定,除上市公司审计业务外,其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。 (4)工作底稿保管制度规定,推行业务档案电子化,将纸质工作底稿经电子扫描后,存为业务电子档案,同时销毁纸质工作底稿。 (5)独立性政策规定,每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训,并要求高经经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)分所管理制度规定,分所可以根据自身的实际情况,自行制度业务质量控制制度。 要求:针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定,并简要说明理由。

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第9题
A注册会计师分别针对甲公司中期和年度财务报表出具了不同的审计报告。XYZ会计师事务所在进行最终业务档案的归整工作时,应当()。

A.将其视为同一个业务,但根据制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别完成最终业务档案的归档工作

B.将其视为不同的业务,根据制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别完成最终业务档案的归档工作

C.将其视为完整的业务,根据制定的政策和程序,在规定的归档期限内完成最终业务档案的归档工作

D.将其视为不同的业务,根据制定的政策和程序,在规定的归档期限内一同完成最终业务档案的归档工作

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第10题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2011年7月1日,ABC会计师 事务所与甲公司续签了
2011年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2011年度财务报表审训,项目合伙人,A注册会计师从ABC会计师事务所承担2007年甲公司年度财务报表审计业务开始就担任项目合伙人至今。 (2)2012年1月,ABC会计师事务所承接了甲公司所在集团公司其他关联公司和联营公司的审计业务,考虑到现有审计人员数量无法满足这些新增公司审计业务的要求,遂从某财经院校急招20名会计专业在读研究生,分成5个小组,分别由一名事务所审计人员带队到这些公司执行审计任务。 (3)项目组成员B注册会计师的弟弟L在工商管理部门工作,L利用工作方便介绍了很多公司到ABC会计师事务所进行审计、验资等业务,ABC会计师事务所按照业务收费的20%向L支付介绍费。 (4)乙公司是甲公司的控股子公司,主营业务为投资理财咨询服务,审计项目组成员C注册会计师的妻子Q是乙公司的重要客户。 (5)ABC会计师事务所鼓励员工向审计客户推销非鉴证业务,并将员工的薪酬和业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务挂钩。 (6)2011年8月,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供以审计与财务报告相关内部控制为主要内容的内部审计服务。 要求: 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

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