A注册会计师负责审阅L公司2009年度财务报表,下列表述中正确的有()。
A.在财务报表审阅业务中,注册会计师提供的保证水平低于在财务报表审计业务中提供的保证水平
B.在财务报表审阅业务中,A注册会计师只需要对财务报表实施询问和分析程序,就能对审阅意见提供有限保证
C.与对财务报表审计相比,由于所提供的保证程度不同,在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当低于对财务报表执行审计业务时的水平
D.委托人不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为
A.在财务报表审阅业务中,注册会计师提供的保证水平低于在财务报表审计业务中提供的保证水平
B.在财务报表审阅业务中,A注册会计师只需要对财务报表实施询问和分析程序,就能对审阅意见提供有限保证
C.与对财务报表审计相比,由于所提供的保证程度不同,在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当低于对财务报表执行审计业务时的水平
D.委托人不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为
ABC会计师事务所的B注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司X股份有限公司(后简称X公司)2010年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解X公司及其环境后发现,X公司在2010年度一开始就对其全年的销售策略进行了调整。具体情况如下:
资料一:X公司通过发展中小城市的新客户和放宽授信额度,争取实现销售收入比2009年度增长25%的经营目标。管理层为达到这一销售策略调整采取了以下应对经营风险措施:
(1)财务部每月编制账龄分析报告;
(2)对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议,其条款须经区域销售经理和销售总监批准;
(3)销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告,经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货;
(4)财务经理根据该报告并结合账龄分析报告,对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。
资料二:B注册会计师根据X公司的经营目标和审计经验分析后认为,X公司非常可能存在不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度都会增加坏账风险。
要求:
(1)根据资料一、二,请代B注册会计师分析,针对X公司可能存在的经营风险是否属于特别风险?如果属于特别风险,与财务报表的哪个项目有关?同时,与该项目的什么认定相关?
(2)结合资料一、二,请代B注册会计师选择恰当的审计措施(请直接填写以下审计措施中的大写字母即可)。
A.追查存货盘点记录至存货永续盘存记录;
B.将销售明细账中记录的交易同销售发票、出库单、装运凭证以及其他证明文件比较;
C.审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告;
D.抽查还款协议和货款收回情况;
E.与财务经理讨论坏账准备的计提;
F.与销售总监讨论所执行的坏账风险评估程序。
A.审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序
B.没有实施审计,因而不发表审计意见
C.不能依据财务报表审阅解释错误、舞弊和违反法规行为
D.由于实施的程序有限,提供的保证程度低于审计
A.L公司建立了比较完善的固定资产处置制度,且2004年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响,A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性测试
B.L公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算,A注册会计师决定减少与之相关的控制测试,并加大实质性测试的样本量
C.L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度,于2004年12月31日对固定资产进行全面盘点,并根据盘点结果进行了相关会计处理,A注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量
D.L公司2004年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致,A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量
A.X公司2009年财务报表
B.X公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C.X公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量
D.X公司2009年利润表
A.抽取2004年12月31日开具的销售发票,检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2004年12月31日的发运单,检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取1月1日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和销售发票