下列事项中,可能会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的有()。
A.除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外,注册会计师还有其他报告责任
B.审计报告日前,注册会计师发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝修改
C.当财务报表列报对应数据时,上期财务报表未经审计
D.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
A.除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外,注册会计师还有其他报告责任
B.审计报告日前,注册会计师发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝修改
C.当财务报表列报对应数据时,上期财务报表未经审计
D.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
A.安排突击性的库存现金监盘
B.结合运用积极方式和消极方式对应收账款进行函证
C.抽取部分金额在重要性水平以下的交易进行检查
D.向销售人员询问销售情况
A.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当确定适用于期初余额的重要性水平
B.查阅前任注册会计师审计工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师对期初余额实施审计程序的范围
C.即使上期财务报表未经审计,注册会计师也无需专门对期初余额发表审计意见
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师在评估本期财务报表重大错报风险时,应当评价导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项的影响
A.在强调事项段中说明对应数据审计范围已不受限
B.不在审计报告中提及之前发表的保留意见
C.在意见段中指明应收账款期初余额可能存在错报
D.因应收账款的对应数据审计范围受到限制而发表保留意见
A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:
(1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示,已按计划实现收入。
(2)甲公司管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
(3)在以前年度审计中,A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为,因此,在2010年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。
(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求:
(1)针对事项(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由。
(2)针对事项(3),分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当,并简要说明理由。
(3)针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序夕},还应当实施哪些程序。
A.管理层隐瞒或不予披露可能影响财务报表金额的事实
B.管理层不恰当地调整对账户余额做出估计时使用的假设和判断
C.管理层授意会计人员作出虚假记录以掩盖其挪用或占用实物资产的行为
D.管理层授意会计人员在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的事项和交易
A.提供项目组成员之间交流信息和分享见解的机会
B.使项目组成员更好地了解在各自分工负责的领域中由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性
C.使项目组成员了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面
D.提供项目组成员与甲公司治理层进行有效沟通的平台
A.具有高度不确定性的重大会计估计
B.超常规重大关联方交易
C.管理层凌驾于内部控制
D.收入确认
A.在审计中使用的重要性水平和可容忍错报包括对其所作的修改,以及确定和修改这些水平的依据
B.与已识别的具体错报和推断误差相关的尚未更正错报的汇总情况
C.注册会计师就尚未更正错报单独或累积是否导致或不导致财务报表重大错报所形成的结论,以及形成该结论的依据
D.重要性与审计风险的关系
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
A.对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述,注册会计师还应当获取特定书面声明
B.注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
C.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
D.通用财务报表审计业务中,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露