(1)确定应收账款函证的样本量。 样本规模 =(总体账面金额÷可容忍错报)X保证系数 =(20 00
A.核对现金日记账的收入金额是否正确
B. 核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符
C. 核对实收金额与销货发票是否一致
D.函证银行存款
A.采用消极性函证程序;
B.确定总体数,并指出所需函证的应收账款的总金额部分;
C.对积极性函证中没有回函的应收账款实施的替代程序进行描述;
D.函证暂时不用的账户样本。
(1)A注册会计师确定的抽样总体是X公司2010年12月31日的应收账款余额,代表总体的实物是当日应收账款借方余额明细账账户,抽样单元是每个应收账款明细账账户。
(2)根据测试目标,A注册会计师界定的错报包括:虚构应收账款、收到款项后不做账务处理和串户登记、虚减账龄等。
(3)A注册会计师基于总体中金额最大的前400个明细账户余额合计为140万元,拟对总体进行分层,并将这400个账户作为第一层,分配给该层四分之一的样本规模。
(4)在确定样本规模时,因模型“样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数”中不含总体变异性及预计总体错报等因素,A注册会计师认为无需考虑这些因素。
(5)A注册会计师从第一层抽取了合计余额为7万元的20个明细账户实施函证程序,确认的高估金额为0.35万元,并使用比率法得到第一层错报金额为4.8万元。
(6)基于估计的两层错报金额合计数为13.9万元,低于但很接近可容忍错报的金额,A注册会计师决定扩大函证的范围,以获取进一步的证据。
要求:请逐一考虑上述每种情况,指出A注册会计师的抽样决策和过程是否妥当,如认为不妥当,请简要说明原因。
A.确定预期总体误差的水平和内部控制的强弱
B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大,应先对总体进行适当的分层
C.分层情况下,全部审查余额超过某一标准的业务,对其余业务随机抽样
D.各账户余额间差异不大时,无须分层,直接在总体内进行随机抽样
A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B.注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报,导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报
C.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
D.注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误
其他相关情况如下:
(1)为同时量化控制误受风险和误拒风险,A注册会计师认为宜选择传统变量抽样。因为非统计变量抽样无法量化抽样风险,而PPS抽样一般不需要特别控制误拒风险。
(2)A注册会计师将X公司2010年12月31日应收账款明细表中列示的全部应收账款定义为抽样总体,而将该明细表中涉及的每个客户定义为抽样单元。
(3)在确定样本规模时,为在确保审计效果的前提下提高审计的效率以及根据风险后果的严重性,A注册会计师确定的误受风险为10%,误拒风险为5%。
(4)为实现计价和分摊审计目标,A注册会计师计划对抽取的抽样单元实施积极方式的函证程序,并针对无法收到回函等特殊情况计划了替代审计程序。,
(5)在对抽取的样本实施审计程序后,确认的样本审定金额与样本的账面金额非常接近。
A注册会计师据此认为在推断总体错报点估计时采用差额估计抽样比比率估计抽样更为适宜。
(6)为计算总体错报上限,A注册会计师认为应根据总体规模、样本规模、总体标准差和可接受的误拒风险系数计算抽样风险允许限度。
(7)因为计算的总体错报上、下限均落人了正负可容忍错报范围内,尽管该上限值与可容忍错报额很接近,A注册会计师仍然做出了接受总体的结论。
请逐一单独看来上述每一种情况,指出A注册会计师的决策和做法是否妥当如认为不妥当,请简要说明原因。
下列有关函证的说法中,正确的是()。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量
C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低
D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为惟一的实质性程序
A.194
B.176
C.132
D.105
A.在确定一个低错误率的总体未被严重错报时,它是一个有效的模式;
B.它不需要变量抽样所要求的近似正态分布
C.由于抽样单位是同质的,所以它可以用于一组账户
D.当错报额增加时,它比古典变量抽样法所需的样本量小
为获取应收账款函证,审计师最有可能应用通用审计软件来:
A.测试计算的结果
B.确定单个账目的准确性
C.选择并打印需要函证的账目
D.比较从其他审计程序得来的数据